我们购买大额人寿保险的主要原因之一是，当我们去世时，我们所爱的人将有足够的钱来偿还我们剩余的债务和最终的费用。我们购买人寿保险，还可以为我们所爱的人提供至少一段相当长时间内的生活费用（比如，未成年子女的抚养费）。这就是为什么遗产税的征收，会减少人寿保险收益。这似乎让人们觉得很不公平。没错！一般的规则是人寿保险收益要缴纳联邦遗产税（而且，根据你所在州的法律，还要缴纳州遗产税）。这意味着，多达45%的人寿保险收益可能会捐给国税局Uncle Sam,而不是你的家人。幸运的是，适当的遗产规划可以帮助保护你家庭的经济安全。

财产所有权是关键

一般来说，你死后拥有的所有财产都要缴纳联邦遗产税。这里重要的一点是，遗产税只对你拥有所有权权益的财产征收。因此，如果你不直接拥有自己的人寿保险，收益通常可以避免这项税收。这就引出了一个问题：谁应该拥有你的人寿保险？对许多人来说，答案是不可撤销寿险信托，或ILIT（英文发音为“eye lit”）。

提示：一般来说，我们每个人都有终身遗产税免税（2022年为个人1206万美元，夫妻2412万美元），因此只有拥有超过免税金额的遗产的个人才需要关心遗产税的规划。

不可撤销寿险信托是什么？

ILIT 是一种信托，主要用于持有一份或多份人寿保险单。ILIT的主要目的是避免联邦遗产税。如果信托起草和资金到位，你所爱的人应该得到你所有的人寿保险收益，不受遗产税的影响。

ILIT如何起作用？

由于ILIT是一个不可撤销的信托，因此它被视为一个独立的实体。如果你的人寿保险单由ILIT持有，你并不拥有保单——信托保单。

您指定ILIT为您的人寿保险单的受益人。（您的家人最终将收到收益，因为他们将是ILIT的指定受益人。） 这样，就不会有收益落入你的遗产的危险，你的人寿保险将免除遗产税。

注意：因为ILIT必须是不可撤销的，一旦你签署了信托协议，你就不能改变主意；你不能更改信托或改变其条款。

创建ILIT的过程

您的第一步是起草并执行ILIT协议。因为符合客户家庭和个人实际需求的、精确的、个性化起草至关重要，你应该聘请一位经验丰富的律师。虽然一位高净值的客户，必须支付可能几千美元律师费，但潜在的遗产税节省（几百万美元的遗产税）应该远远超过这一成本。

指定受托人 （信托管理人）

受托人是负责管理信托的人。你应该仔细选择受托人。您和您的配偶都不应担任受托人，因为这可能会导致人寿保险收益被收回您的遗产。选择能够理解信托目的、愿意并能够履行受托人职责的人。专业受托人，如银行或信托公司或者是人寿保险经纪，可能是一个不错的选择。

ILIT受托人的主要职责包括：

• 开立和维护信托支票账户

• 如有必要，获取信托实体的纳税人识别号

• 申请和购买人寿保险单

• 接受设保人的资金

• 发送Crummey取款通知

• 向做出投资决策的保险公司支付保费，如有必要，填写纳税申报表

• 在你死亡时要求保险赔偿，根据信托条款分配信托资产

  
  

  
  

给ILIT提供资金（Funding）

ILIT的资金来源有两种：

1. 转让现有保单——你可以将现有保单转让给信托基金，但要提前得到警告，根据联邦税收规则，你必须等待三年，ILIT才能生效。这意味着，如果你在转让后三年内去世，所得将缴纳遗产税。在决定是否冒险时，应该考虑你的年龄和健康。

2. 购买一份新保单——为了避免上述三年期规则，你可以让受托人代表信托公司购买一份新的人寿保单。你不能自己购买；您必须将资金转移到信托基金，并让受托人支付初始保费。然后，随着未来的年度保费到期，你继续向信托基金转账，受托人继续向保险公司支付款项，以保持保单有效。

赠与税的后果

由于ILIT是不可撤销的，因此您向信托机构进行的任何现金转账都被视为应税赠与。然而，如果信托的设立和管理得当，根据年度赠与税豁免规定，每位信托受益人16000美元（2022年的Gift Tax赠与税免税额）或以下的转让将免征联邦赠与税。

此外，正如我们每个人都有终身遗产税豁免一样，我们也有终身赠与税豁免，因此不属于年度赠与税豁免的转让将在您可获得的豁免范围内免除赠与税。赠与税免税额为1206万美元。

赠与税和遗产税的免税是统一的。换句话说，您使用的任何赠与税免税都会减少遗产税免税额。例如，如果你用完了200万美元的赠与税免税额，你的遗产税免税额将是1006万美元，而不是1206万美元。

受益人取款权Crummey

一般来说，赠与必须是现利赠与，才能有资格享受年度赠与税豁免。向不可撤销信托（如ILIT）赠与的礼物通常被视为未来利益的礼物，除非属于例外情况，否则不符合排除的条件。其中一个例外情况是，信托受益人有权在有限的时间内，要求任何转移到信托的款项。这被称为Crummey受益人取款权。为了使您向ILIT转账的现金符合年度赠与税豁免的条件，您必须赋予信托受益人这一权利。

信托受益人还必须收到书面通知，告知其在向ILIT转账时有权提取资金，并且必须给予他们合理的时间行使其权利（通常为30至60天）。受托人有义务向每位受益人发出通知。

当然，为了不违背信托的最终目的，信托受益人不应实际行使其所名义上拥有的提取资金的权利，而应让其权利在过期后自动失效。

本文只是提供了一些普通的法律知识，并不构成对具体个案的法律意见，也不承担法律责任。碰到相类似的问题，我们建议您去咨询有经验的信托和遗产规划律师。